Изменение оценки эффективности инвестиционных налоговых льгот как основа результативной финансовой отчетности
https://doi.org/10.65313/2025.02.07 EDN QINGBL
Ключевые слова:
бухгалтерская (финансовая) отчетность, международный стандарт финансовой отчетности, консолидированная отчетность, инвестиционная налоговая льготаАннотация
Актуальность темы обусловлена ростом масштабов налоговых преференций и необходимостью повышения обоснованности решений в сфере фискального стимулирования.
Цель - обоснование необходимости перехода от оценки эффективности налоговых льгот на основе отчетности по РСБУ к использованию консолидированных данных по МСФО/КФО как более релевантной информационной базы.
В статье рассматриваются методологические основы оценки эффективности инвестиционных налоговых льгот на базе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Установлено, что показатели по РСБУ обладают ограниченной аналитической достоверностью, в то время как применение консолидированной отчетности, составленной по МСФО/КФО, позволяет достичь более точной оценки инвестиционного и фискального эффекта. Представлен анализ применимости отчетности по РСБУ и МСФО/КФО для оценки эффективности инвестиционных льгот. Рассмотрены алгоритмы системы ФНС «Эффективность льгот» и принципов классификации льготополучателей. Выявлены методологические ограничения текущей практики оценки, связанные с отсутствием консолидации, искажением данных и низкой чувствительностью индикаторов.
В результате разработаны предложения по совершенствованию внедрения КФО, уточнения нормативных параметров и модернизация расчетных процедур. Обоснована необходимость нормативного закрепления требований по представлению КФО. Предложены направления доработки аналитической платформы ФНС, что позволит обеспечить повышение точности и объективности оценки результативности налоговых стимулов и оптимизацию государственной инвестиционной политики.
Библиографические ссылки
Ковалев, В. В. Концептуальные основы бухгалтерского учета: логика эволюции / В. В. Ковалев, В. В. Ковалев // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. – 2015. – № 4. – С. 117-152. – EDN VJIOJX.
Журавлева, О. О. Правовой режим налоговых льгот / О. О. Журавлева // Журнал российского права. – 2021. – Т. 25, № 1. – С. 127-142. – DOI 10.12737/jrl.2021.011. – EDN OAJEQC.
Ордынская, Е. В. К вопросу об эффективности применения отдельных налоговых льгот российскими предприятиями / Е. В. Ордынская, М. В. Черковец // Проблемы прогно-зирования. – 2023. – № 5(200). – С. 32-44. – DOI 10.47711/0868-6351-200-32-44. – EDN XTNSZY.
Малис, Н. И. Налоговая политика на среднесрочный период: оптимизация льгот и стимулирование инвестиций / Н. И. Малис // Научно-исследовательский финансовый ин-ститут. Финансовый журнал. – 2014. – № 3(21). – С. 89-95. – EDN TAHDFF.
Лыкова, Л. Н. Налоговая поддержка инноваций в России / Л. Н. Лыкова // Обще-ственные науки и современность. – 2019. – № 5. – С. 17-29. – DOI 10.31857/S086904990006559-6. – EDN BKQUKZ.
Попова, А. Х. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО): пробле-мы внедрения и трансформации российской отчетности / А. Х. Попова, В. В. Аркаути, Л. Э. Икаева // Terra Economicus. – 2013. – Т. 11, № 4-2. – С. 215-218. – EDN RWUYVF.
Шевелева, Н. А. Виды налоговых льгот в современной практике налогообложения: проблемы налогово-правовогои бюджетно-правового регулирования / Н. А. Шевелева, Т. Д. Братко // Закон. – 2014. – № 12. – С. 90-103. – EDN TIONLJ.
Какаулина, М. О. Оценка влияния налоговых льгот на инвестиционную активность в особых экономических зонах Российской Федерации / М. О. Какаулина, Д. Р. Горлов // Journal of Applied Economic Research. – 2022. – Т. 21, № 2. – С. 282-324. – DOI 10.15826/vestnik.2022.21.2.011. – EDN ISCLFB.
Генералова, Н. В. Истоки и эволюция консолидированной финансовой отчетности в России / Н. В. Генералова, С. Н. Карельская // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. – 2015. – № 2. – С. 90-111. – EDN TZUDEN.
Вершило, Т. А. Налоговые расходы публично-правового образования в системе доходов и расходов бюджетов / Т. А. Вершило, Н. Л. Шарандина // Государство и право. – 2021. – № 3. – С. 93-101. – DOI 10.31857/S102694520014040-5. – EDN ZIEFJV.
Пьянова Т. И., Пьянова М. В. Об эффективности мер налоговой поддержки мало-го предпринимательства // Кузнечно-штамповочное производство. Обработка материалов давлением. – 2024. – № 5. – С. 158-171. – EDN FUYSVW.
Консолидированная отчетность группы предприятий: международный опыт / И. В. Шарикова, А. В. Шариков, Н. П. Фефелова, Т. В. Говорунова // Аграрный научный журнал. – 2017. – № 8. – С. 96-99. – EDN ZEMAXP.
Федосимов, Д. П., Федосимов, Б. А. Совершенствование правовой регламентации института налогового льготирования в Российской Федерации // Правоприменение. – 2022. – Т. 6, № 1. – С. 88-99. – DOI 10.52468/2542-1514.2022.6(1).88-99. – EDN YKOOJY.
Пинская, М. Р. Инвестиционные налоговые льготы в России: законодательное регулирование / М. Р. Пинская, Ю. А. Стешенко // Ars Administrandi (Искусство управления). – 2024. – Т. 16, № 1. – С. 172–197. – DOI 10.17072/2218-9173-2024-1-172-197. – EDN VJOVES.
Теоретические аспекты сближения международных стандартов финансовой отчетности и российских стандартов бухгалтерского учета / З. Н. Сорока, Е. М. Фельде, М. А. Жадовская, О. В. Жердева // Труды Кубанского государственного аграрного университета. – 2022. – № 102. – С. 39-45. – DOI 10.21515/1999-1703-102-39-45. – EDN FKRHDC.
Малицкая, В. Б. Концепция развития бухгалтерского учёта совместной деятель-ности в соответствии с МСФО / В. Б. Малицкая, М. Б. Чиркова, И. В. Кузнецова // Вестник Во-ронежского государственного аграрного университета. – 2021. – Т. 14, № 2(69). – С. 123-130. – DOI 10.53914/issn2071-2243_2021_2_123. – EDN CFVSUE.
Петухов, Г. Н. Теоретико-историческое развитие консолидированной финансо-вой отчетности / Г. Н. Петухов // Вестник Казанского государственного аграрного универси-тета. – 2009. – Т. 4, № 2(12). – С. 58-61. – EDN KWGZPL.
Суслина, А. Л. Работает ли налоговое стимулирование инноваций? Оценка эф-фективности в России и в мире / А. Л. Суслина, Р. С. Леухин // Научно-исследовательский фи-нансовый институт. Финансовый журнал. – 2018. – № 5(45). –
С. 58-69. – EDN YMCOOL.
Малицкая, В. Б. Совершенствование российского учета событий после отчетной даты в соответствии с МСФО / В. Б. Малицкая, М. Б. Чиркова, И. В. Кузнецова // Вестник Воро-нежского государственного аграрного университета. – 2018. – № 3(58). – С. 190-196. – DOI 10.17238/issn2071-2243.2018.3.190. – EDN YOINHF.
Костева, Н. Н. Формирование бухгалтерской информации в соответствии с ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» / Н. Н. Костева, Т. Н. Павлюченко // Вест-ник Воронежского государственного аграрного университета. – 2024. –
Т. 17, № 1(80). – С. 237-243. – DOI 10.53914/issn2071-2243_2024_1_237. – EDN RZKSIT
References:
Kovalev, V. V. and Kovalev, V. V. (2015) Conceptual Foundations of Accounting: The Logic of Evolution. Journal of St. Petersburg University. Economics. no. 4. Pp. 117-152. EDN VJIOJX.
Zhuravleva, O. O. (2021) Legal Regime of Tax Benefits. Journal of Russian Law. Vol. 25, no. 1. Pp. 127-142. DOI 10.12737/jrl.2021.011. - EDN OAJEQC.
Ordynskaya, E. V. and Cherkovets M. V. (2023) On the Efficiency of Applying Certain Tax Benefits by Russian Enterprises. Problems of Forecasting. no. 5 (200). Pp. 32-44. DOI 10.47711/0868-6351-200-32-44. EDN XTNSZY.
Malis, N. I. (2014) Tax Policy for the Medium Term: Optimization of Benefits and Investment Stimulation. Research Financial Institute. Financial Journal. no. 3 (21). Pp. 89-95. EDN TAHDFF.
Lykova, L. N. (2019) Tax support for innovation in Russia / L. N. Lykova // Social Sciences and Modernity. no. 5. Pp. 17-29. DOI 10.31857/S086904990006559-6. EDN BKQUKZ.
Popova, A. Kh. Arkauti, V. V. and Ikaeva, L. E. (2013) International Financial Reporting Standards (IFRS): Problems of Implementation and Transformation of Russian Reporting. Terra Economicus. Vol. 11, No. 4-2. Pp. 215-218. - EDN RWUYVF.
Sheveleva, N. A. and Bratko T. D. (2014) Types of tax incentives in modern taxation practice: problems of tax-legal and budget-legal regulation. Law. no. 12. Pp. 90-103. EDN TIONLJ.
Kakaulina, M. O. and Gorlov, D. R. (2022) Assessing the impact of tax incentives on investment activity in special economic zones of the Russian Federation. Journal of Ap-plied Economic Research. Vol. 21, no. 2. Pp. 282-324. DOI 10.15826/vestnik.2022.21.2.011. EDN ISCLFB.
Generalova, N. V. and Karelskaya, S. N. (2015) Origins and evolution of consolidated financial statements in Russia. Journal of St. Petersburg University. Economics. no. 2. Pp. 90-111. EDN TZUDEN.
Vershilo, T. A. and Sharandina, N. L. (2021) Tax expenses of a public-law entity in the system of budget revenues and expenses. State and Law. no. 3. Pp. 93-101. DOI 10.31857/S102694520014040-5. EDN ZIEFJV.
Pyanova, T. I. and Pyanova, M. V. (2024) On the effectiveness of tax support measures for small businesses. Forging and stamping production. Processing of materials by pressure.
no. 5. Pp. 158-171. EDN FUYSVW.
Sharikova, I. V., Sharikov, A. V., Fefelova, N. P. and Govorunova. T. V. (2017) Consolidated re-porting of a group of enterprises: international experience. Agrarian scientific journal.
no. 8. Pp. 96-99. EDN ZEMAXP.
Fedosimov, D. P. and Fedosimov B. A. (2022) Improvement of the legal regulation of the insti-tution of tax benefits in the Russian Federation. Law enforcement. Vol. 6, No. 1. Pp. 88-99. DOI 10.52468/2542-1514.2022.6(1).88-99. EDN YKOOJY.
Pinskaya, M. R. and Steshenko, Yu. A. (2024) Investment tax incentives in Russia: legislative regulation. Ars Administrandi (The Art of Management). Vol. 16,
no. 1. Pp. 172–197. DOI 10.17072/2218-9173-2024-1-172-197. EDN VJOVES.
Soroka, Z. N., Felde, E. M. Zhadovskaya, M. A. and Zherdeva, O. V. (2022) Theoretical aspects of convergence of international financial reporting standards and Russian accounting standards. Proceed-ings of the Kuban State Agrarian University. no. 102. Pp. 39-45. DOI 10.21515/1999-1703-102-39-45. EDN FKRHDC.
Malitskaya, V. B. et all. (2021) Concept of development of accounting of joint activities in ac-cordance with IFRS. Journal of the Voronezh State Agrarian University. Vol. 14, no. 2 (69). P. 123-130. DOI 10.53914/issn2071-2243_2021_2_123. EDN CFVSUE.
Petukhov, G. N. (2009) Theoretical and historical development of consolidated financial state-ments. Journal of the Kazan State Agrarian University. Vol. 4, no. 2(12). P. 58-61. EDN KWGZPL.
Suslina, A. L. and Leukhin, R. S. (2018) Do tax incentives for innovation work? Evaluation of ef-fectiveness in Russia and in the world. Research Financial Institute. Financial Journal. no. 5(45). P. 58-69. EDN YMCOOL.
Malitskaya, V. B. et all. (2018) Improving the Russian accounting of events after the reporting date in accordance with IFRS. Journal of the Voronezh State Agrarian University.
no. 3(58). P. 190-196. DOI 10.17238/issn2071-2243.2018.3.190. EDN YOINHF.
Kosteva, N. N. and Pavlyuchenko T. N. (2024) Formation of accounting information in accord-ance with FSBU 4/2023 "Accounting (financial) statements" Journal of the Voronezh State Agrarian University. T. 17, no. 1(80). pp. 237-243. DOI 10.53914/issn2071-2243. EDN: RZKSIT
